Налог на прибыль организации сколько процентов. Налог на прибыль организаций

Организациями выплачиваются налоги, с помощью которых происходит поддержка различных бюджетных предприятий. Доход – главная статья налогообложения. Именно благодаря предприятиям, которые выплачивают доход на прибыль, в основном и заполняются бюджеты округов. Затем власти округов выплачивают из них деньги на нужды местных бюджетных предприятий, к которым относятся учебные заведения, больницы, социальные центры и прочее. Это позволяет поддерживать функционирование отдельных регионов федерации на достаточном уровне.

Двадцать пятая глава Налогового кодекса четко определяет, какими налоговыми ставками облагается прибыль в 2017 году. Если рассматривать основную ставку налога на прибыль, то она составляет двадцать процентов, но некоторые налогоплательщики могут платить пониженную ставку. И кто имеет на это право, мы выясним дальше в этой статье. Подробное описание позволит точно определить, относится ли ваше предприятие к льготным категориям.

Основные ставки налога на прибыль в 2017 году

Как мы уже говорили ранее, основная ставка налога для предприятий на прибыль составляет двадцать процентов. Из них два процента выплачивается в федеральный бюджет. А оставшиеся восемнадцать процентов перечисляются в бюджет субъекта Российской Федерации. Органы законодательной власти имеют право понижать налоговую ставку на прибыль для отдельных юридических лиц, но не более чем до 13,5%.

Вот таковы основные налоговые ставки на прибыль для юридических предприятий.

1. Начиная с 1 января этого года и по настоящее время, ставка в 20% установлена для компаний налогоплательщиков, кроме тех из них, кто занимается добычей углеводородного сырья в новом морском регионе, а также компаний, которые осуществляют контроль над прибылью иностранных компаний. Это основная ставка, и если вы не нашли своего предприятия ни в одном из классификаторов, значит, вам необходимо платить именно ее.
2. Не меньше 13,5% платят те компании-налогоплательщики, для которых не предусмотрена другая налоговая ставка по статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом пределе расположены те предприятия, которые не требуют дополнительной поддержки от государства, в виде снижения налоговой ставки. Это организации, способные просуществовать без дотаций, и в существовании которых нет такой уж необходимости у населения, как это может быть в отношении учебных учреждений и организаций здравоохранения.
3. Не больше 13,5% выплачивают организации, базирующиеся в особой экономической зоне. Это территории, население которых нуждается в особой поддержке, либо же те местности, что только начинают обрабатываться перед тем, как стать надежным источником определенной продукции для страны. Эти производства всячески поддерживаются правительством Российской Федерации, в том числе и при помощи разумного снижения налога на прибыль, чтобы дать им прочно встать на ноги.

Специальные ставки налога на прибыль

Кроме основной ставки, выделяют еще и специальные, которые имеют право платить только определенные организации и компании, имеющие особый профиль работ. Вот основные их особенности:

• образовательные предприятия и медицинские учреждения. Эти организации имеют весьма невысокий уровень дохода, чаще всего сумма которого стремится к нулю, в то время как необходимость их для населения страны неоспорима: это качественная подготовка квалифицированных кадров для дальнейшей работы в пользу государства, а также поддержание здоровья населения на высоком уровне. Именно поэтому государственные учреждения этого плана имеют нулевую процентную ставку касаемо доходов, и вообще являются дотационными;
• резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, туристско-рекреационных особых экономических зон, свободной экономической зоны, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Как уже говорилось ранее, правительство поддерживало и продолжает поддерживать организации, расположенные на особых территориях нашей страны, на которых они нуждаются в этом. На 15-й год данного столетия и в ближайшем обозримом будущем процентная ставка для таких предприятий составляла и будет равна 0%;
• сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные предприятия. Конечно, это касается не всех организаций из этой отрасли, однако многие из них требуют особого отношения к себе, и государство вполне осознанно понижает для таких предприятий налоговую планку до нуля;
• участники инвестиционных региональных проектов. Региональные проекты, спонсируемые государством, первые годы нуждаются в особом отношении, так как в это время происходит их становление, вне зависимости от профиля. В дальнейшем, когда предприятия наберут достаточно силы, они выходят на стабильные 20% от прибыли, как и все прочие организации, а до тех пор им разрешено не уплачивать налогов стране, поскольку они все равно по большей части в начале функционируют исключительно за счет бюджетных денег;
• Объекты, обладающие статусом опережающих социально-экономическое развитие. Эти передовые предприятия являются двигателями прогресса в стране, и именно это не позволяет тянуть из них силы излишними налогами;
• социальные службы. Эти предприятия также входят в перечень организаций, необходимых для нормального существования населения, которое обеспечивается государством, поэтому в государственную казну эта отрасль не несет никакого вклада.

Более высокая процентная ставка, размер которой – тридцать процентов, должна выплачиваться за доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту. Именно поэтому за них установлены наибольшие выплаты.

На сегодняшний день налог на прибыль является наиболее существенным источником наполнения бюджета Российской Федерации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Регулярные изменения действующего российского законодательства не обходят стороной и налог на прибыль.

Представителям малого и среднего бизнеса с 01 января 2019 году придётся учитывать некоторые новшества, введённые в действующий Налоговый кодекс.

Налоговая база

Действующим Федеральным законодательством установлен порядок определения налоговой базы (денежного выражения прибыли).

Налоговая база для российских коммерческих организаций определяется следующим образом ():

Налоговая база для иностранных коммерческих организаций определяется следующим образом ():

Налоговая база, которую иностранные организации (ООО), имеющие свои постоянные представительства на территории России, определяют следующим образом (гл. 25 Налогового кодекса РФ):

Налоговая база для российских коммерческих организаций, которые входят в консолидированную группу плательщиков налога на прибыль, определяется следующим образом ( ; ):

Для определения налоговой базы берётся величина этой прибыли, которая приходится на конкретную организацию.

Фото: схема формирования налоговой базы

Налоговая база для малых предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, определяется отдельно.

Их прибыль облагается по другим процентным ставкам (действующая ставка 20 %), что регламентируется .

Сколько процентов налога на прибыль в 2019 году

Действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом регламентируется порядок налогообложения прибыли юридических лиц, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на общей системе.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль те коммерческие компании, которые перешли на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД; ЕСХН.

Общая (основная)

Основная процентная ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц (организаций) является – 20 %.

Это регламентировано ст. 284 НК РФ и должно применяться основной категорией налогоплательщиков.

Общая ставка налога на прибыль разбивается следующим образом:

Местные органы самоуправления имеют право, определённое Федеральным законодательством, снижать налоговую ставку отдельным категориям налогоплательщиков. При этом следует учитывать, что такая ставка не может опускаться ниже 13,5 %.

Специальные

В соответствии с действующим Налоговым кодексом, для отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности установлены специальные процентные ставки по налогу на прибыль:

В специальном программном обеспечении ставка налога на прибыль используемая регламентными документами типовой конфигурации устанавливается в следующих документах и регистрах:

1. В документе, который имеет название – «Закрытие месяца».
2. В регистре «Ставки налога на прибыль».
3. В общих параметрах настройки учётной политики.
4. В регистре «Ставки налога на прибыль» для каждого конкретного предприятия.
5. В общих параметрах настройки учётной политики для каждой конкретной организации.

Региональное распределение

Правительством Российской Федерации сравнительно недавно были определены полномочия местных органов самоуправления. При этом было учтено и их финансовое обеспечение.

Теперь часть налога на прибыль, которую в обязательном порядке оплачивают российские коммерческие компании, оседает в региональных бюджетах.

В настоящее время в региональные бюджеты поступает лишь 18 % от стандартной ставки налога на прибыль.

Как применять?

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать в бюджет все представители малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность в качестве юридических лиц.

Налоговые обязательства определяются как совокупная прибыль, полученная в отчётном периоде (в денежном выражении), из которой вычтены все расходы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности (подтверждённые документально).

При проведении исчисления прибыли, налогоплательщиками могут быть задействованы два способа:

1. Кассовый метод. Главной особенностью этого способа исчисления прибыли является порядок определения совокупной величины доходов. Бухгалтера должны учитывать при определении совокупных доходов только суммы поступлений на расчётные счета и в кассу предприятий. По такому же принципу следует учитывать и совокупные расходы отчётного периода.
2. Начислительный метод. В этом случае бухгалтерам следует учитывать (при определении совокупного дохода), все проведённые реализационные сделки, не зависимо от того, были они оплачены контрагентами или нет. Совокупные расходы, фактически понесённые, так же суммируются, не зависимо от их оплаты.

Специфические нюансы

При исчислении налога на прибыль юридическим лицам необходимо учитывать следующие нюансы:

• с 01.01.2014 года все затраты, понесённые налогоплательщиками на приобретение продуктов питания, включённых в рацион морских, воздушных и речных судов, можно относить к совокупным расходам отчётного периода в полном объёме;
• с 01.01.2014 года всё имущество, которое было приобретено полностью за бюджетные средства, не подлежит амортизации;
• с 01.01.2014 года перечень нематериальных активов, подлежащих амортизации увеличен на одну позицию. К нему добавили исключительное право собственности на визуальные и аудио произведения;
• с 01.01.2014 года музеи, концертные организации, театры и другие предприятия государственного уровня освобождаются от обязанности платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Для них предложена новая форма отчётности – по итогам отчётного года.

Какой процент при УСН?

Выбрав для себя упрощённую систему налогообложения, российские коммерческие компании и ИП не освобождаются от обязанности начислять обязательства по результатам своей хозяйственной деятельности.

На величину последней оказывает непосредственное влияние вид хозяйственной деятельности, которую осуществляют налогоплательщики.

Размер налога в Москве

Правительством Столицы был внесён на рассмотрение в Московскую городскую думу законопроект, который позволяет организациям нефтяной промышленности применять пониженную процентную ставку при определении налога на прибыль.

С 2019 года они могут применять ставку налога, величина которой составляет 13,5 %.

Правительство Москвы планирует, что такое нововведение позволит увеличить поступления в бюджет не менее чем на 2 миллиарда рублей.

Этим постановлением определяются некоторые ограничения, касающиеся фиксированной суммы налога, меньше которой такие налогоплательщики не могут перечислять в бюджет:

• 1 миллиард рублей – для отдельных компаний нефтяной промышленности;
• 5 миллиардов рублей – для консолидированной группы налогоплательщиков.

Изменение ставки налога на прибыль в 2019 году

В настоящее время никаких изменений, касающихся увеличение ставки налога на прибыль, не планируется.

В соответствии с действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом (ст. 284) ставка налога на прибыль в 2019 году будет составлять 20 %.

Из этой величины 2 % будет перечисляться, как и прежде в Федеральный бюджет, а остальные 18 % — будет оседать в местных бюджетах тех регионов, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

Россия, как и любая другая цивилизованная страна, регулярно пополняет свой Федеральный (а также региональные) бюджет за счёт налогоплательщиков.

Все коммерческие предприятия, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации должны быть ответственными налогоплательщиками.

Они должны своевременно начислять свои налоговые обязательства и в установленные действующим Налоговым кодексом сроки перечислять их в бюджет.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

В данной статье поговорим о том, какая ставка налога на прибыль. Формула для расчета налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%,

Как уже выше писалось, налоговая база - это денежное выражение прибыли = доходы - расходы. О , подлежащих налогообложению, мы поговорили в предыдущей статье. Теперь поговорим про вторую составляющую в формуле расчета налога на прибыль, то есть разберемся с налоговыми ставками. Итак, какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на прибыль?

Налоговых ставок несколько, все они подробно изложены в ст. 284 НК РФ. Здесь же я кратко опишу, какие ставки применяются для того или иного вида дохода.

Ключевая информация по налогу на прибыль в инфографике

На рисунке ниже рассмотрены базовые понятия налога на прибыль: процентные ставки, плательщики, налоговый и отчетный период.

Налог на прибыль. Ставка 20%

Применяется в общем случае, когда не применяются ставки, указанные ниже (п.1 ст.284): 2% – зачисляется в федеральный бюджет, 18% – зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Налог на прибыль. Ставка 0%

• для медицинских и образовательных учреждений (ст. 284 п.1.1);

• для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;

• дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50% (п3.1 ст. 284);

• облигации, выпущенные до 1997 года (п.4.3 ст.284).

Налог на прибыль. Ставка 9%

• на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0% (п3.2 ст.284), в 2015 году эта ставка увеличится до 13%, о налогообложении дивидендов читайте ;

• муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года (п.4.2 ст.284).

Налог на прибыль. Ставка 15%

• дивиденды от иностранных организаций (п.3.3 ст.284);

• государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года (п.4.1 ст.284).

Налог на прибыль. Ставки 10% и 20%

• применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

Теперь, зная, как определить налоговую базу, и, зная ставки налога на прибыль, можно рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить её в бюджет.

Проводки по учету налога на прибыль

Д99 К68.Прибыль - начислен налог на прибыль.

Д68.Прибыль К51 - сумма налога на прибыль перечислена в бюджет.

Подведу итог: мы разобрались с , его , узнали, что относится к , подлежащим налогообложению и, наконец, сегодня рассмотрели ставки по налогу на прибыль на 2013 год. Теперь, вооружившись необходимыми знаниями, можем переходить к

Прибыль, полученная организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств )

Ставка 0 процентов применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

• организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством России;
• доходы организации за налоговый период от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90 процентов ее доходов; либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом субсидии, предоставленные государственным (муниципальным) учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40 ) ;
• в штате организации непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников;
• организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок;
• в организации, осуществляющей медицинскую деятельность, непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) численность штатного медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, Единый Расчет 2017, и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 350 р/мес.). 30 дней бесплатно(сейчас для новых 3 месяца бесплатно). При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Это следует из положений пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580 .

Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, налог на прибыль пересчитывается по ставке 20 процентов с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение (п. 4 ст. 284.1 НК РФ ).

Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки организации должны ежегодно (одновременно с декларацией по налогу на прибыль) подавать в налоговые инспекции сведения о доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и о численности сотрудников (п. 6 ст. 284.1 НК РФ ). Эти сведения нужно представлять по форме , утвержденной приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/892 .

В организациях, совмещающих образовательную и медицинскую деятельность, 90-процентное соотношение доходов определяется суммированием выручки от этих видов деятельности. Причем если это соотношение обеспечивается только за счет доходов от образовательной деятельности, условие о численности сертифицированного медицинского персонала может не выполняться. Например, если доля доходов от образовательной деятельности составляет 90 процентов, а от медицинской – 5 процентов, организация может применять нулевую налоговую ставку, даже если численность штатных медработников, имеющих сертификаты специалистов, составляет менее 50 процентов от общей численности сотрудников. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858 ).

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.

Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.

Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды доходов

Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:

1. Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
2. Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.

Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.

Виды расходов

Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.

Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:

• материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
• расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
• расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
• освоение природных ресурсов;
• затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
• добровольное и обязательное страхование имущества;
• прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:

• расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
• полученные отрицательные курсовые разницы;
• услуги кредитных организаций;
• судебные издержки;
• начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
• эмиссия ценных бумаг;
• прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

• структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
• предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
• иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
• иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.

К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:

• начисленные дивиденды после налогообложения;
• взнос в уставный капитал;
• утвержденные взносы по добровольному страхованию;
• переданное комиссионерам имущество;
• безвозмездно переданное имущество;
• прочие расходы.

Освобождение от уплаты налогов

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.

Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.

Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:

1. Образовательные и медицинские учреждения.
2. Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
3. Производители сельхозтоваров.
4. Рыбохозяйственные организации.
5. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
6. Центральный банк РФ.
7. Участники проекта «Сколково».

Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.

Как считается текущий налог на прибыль - формула

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где

Нпр – налог на прибыль;

Др – доходы реализационные;

Двнр – доходы внереализационные;

Рр – расходы по реализации;

Рвнр – расходы внереализационные;

Сн – ставка налога на прибыль.

Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.

Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Вконтакте